[목차] == 개요 == '''Double Irish with a Dutch Sandwich''' 온갖 [[다국적 기업]]에서 절찬리에 써먹은 [[절세]] 방법으로, Apple이 만들고 구글이 보완한[* 더블 아이리쉬는 Apple이 1980년대 창안, 네덜란드까지 이용하는 더치 샌드위치는 더블 아이리쉬 탄생 이후 구글이 보완했다.] 방법이다. 법인이 [[아일랜드]]에 둘, [[네덜란드]]에 하나, [[버뮤다]]나 [[바하마]]와 같이 [[법인세]]가 없는 국가에 하나, 이렇게 총 네 개 필요하다. == 준비 절차 == 1. 본사의 소재지에 법인 A를 설립한다. (Apple의 경우, [[미국]] [[캘리포니아]]가 본사의 소재지) 1. A가 법인 B를 버뮤다나 바하마에 설립하고 법인 N을 네덜란드에 설립한다. 1. B와 N이 각각 법인 I,,1,,과 I,,2,,를 아일랜드에 설립한다. 1. I,,1,,이 아일랜드 세무 당국에게 자사의 운영을 해외에서 한다고 신고한다. 1. I,,2,,가 세계 각국에 현지 법인을 설립한다. (Apple의 경우, [[대한민국]]에서는 애플코리아 유한회사) 1. I,,1,,이 A가 가진 [[지식재산권]]을 전 세계 어디서나 사용할 수 있는 권리를 A에게 후불로 구매한다. 1. I,,2,,가 A의 소재지를 제외한 국가에서 A의 지식재산권을 사용할 수 있는 권리를 I,,1,,에게 후불로 구매한다. 1. 세계 각국에 세운 현지 법인이 A의 지식재산권의 사용권을 현지에서 독점적으로 사용할 수 있는 권리를 I,,2,,에게 후불로 구매한다. 여기서 본사는 [[주식회사]]로 설립하고 각국에 설립된 [[법인]]은 모두 [[유한회사]]이며 출자한 회사가 단독으로 출자하여 설립된 법인의 최대주주이자 소유주가 된다. == 자금 유통 절차 == 1. 세계 각국에 세운 현지 법인이 [[부가가치세]] 등의 현지 법률에 따라 필수로 지불해야 하는 세금을 낸 후 수익의 전액을 현금배당한다. 그런데 현지 법인의 주주는 I,,2,,밖에 없으므로 I,,2,,가 모든 수익을 환수한다. 1. I,,2,,가 수익의 전액을 현금배당한다. 그런데 I,,2,,의 주주는 N밖에 없으므로 N이 모든 수익을 환수하며 아일랜드의 세법에서는 기업의 수익 중 배당하고 남은 금액에 대해서만 과세하므로 이 과정에서 세금이 발생하지 않는다. [* 한국 및 아일랜드를 제외한 기타 국가들에서의 법인세법에서는 '''배당 전 사업소득에 대해 과세'''하므로 이 과정에서 법인세가 발생한다.] 1. I,,2,,가 I,,1,,에게 지불해야 하는 A의 지식재산권의 사용권에 대한 사용 비용을 N으로부터 무이자로 융자한 [[어음|환어음]]으로 지불한다. 이 과정에서 I,,2,,에서 바로 I,,1,,으로 바로 비용을 지불했을 경우 아일랜드의 세법에 따라 20%의 세금을 내야하지만 [[유럽 연합]] 내의 다른 국가의 기업 간 지식재산권의 사용권에 대한 사용 비용에 대해서는 세금을 내지 않기 때문에 이 과정에서 세금이 발생하지 않는다. 1. I,,2,,가 N에게 융자한 어음에 대한 원금을 상환한다. 또한, 어음을 융자했을 때 이자가 없었으므로 이자는 갚지 않아도 된다. 1. N이 I,,1,,에게 어음을 회수하고 비용을 지급한다. 이 과정에서 I,,1,,이 얻은 수익에 대해서 아일랜드 정부에 지불해야 하지만 아일랜드의 세법에서는 국내에서 운영되는 기업에게만 과세하기 때문에 미리 아일랜드 정부에게 자사의 운영을 해외에서 한다고 신고하여 이 과정에서 세금을 납부하지 않는다. [* 한국의 법인세법에서는 국내기업의 경우 해외의 소득에 대해서도 과세하므로 이 과정에서 법인세가 발생한다.] 1. I,,1,,이 A에게 A의 지식재산권의 사용권에 대한 사용 비용을 지불한다. Apple의 경우, 미국의 세법에 따라 해외로부터 발생한 지식재산권의 사용권에 대한 사용 비용에 대한 세율은 5%이므로 A는 미국 정부에 5%의 세금만 지불한다. 다만 이게 모든 국가의 현지 법인에서 먹히는 것은 아닌게, 대주주들을 외국인만으로 구성하는 것을 불허하거나, 혹은 저작권법이나 관련 규제가 상이해서 해당 국가에서 지적재산권 혹은 합법 상품으로 인정되지 않거나, 혹은 아예 1인 주주로 주식회사를 차린 경우 법인격을 부인하고 상호에 주식회사( [주] 같은 접두사 등.)라 표기하는 것만 허용하고 세무상으로는 개인사업으로 취급하는 국가나, 혹은 주주가 일정 인원 미만인 주식회사의 전액배당에 관한 규제가 있는[* 드물기는 하지만 배당비율 제한이라든지. 1인주주 주식회사를 차려 합법적으로 사기쳐서 빼돌리는 경우를 방지하기 위해 주식회사 자본을 주주에게 배당가능한 상한액 혹은 상한비율에 관한 규제가 있는 나라들도 있다. 보통 배당액 상한보다는 "법인격 부인의 법리" 개념을 도입하는 편인데, 가끔 어떠한 경우에도 법인격 부인을 허용하지 않는 대신 1인주주 혹은 일정 인원 미만의 주주를 가진 주식회사의 경우에는 순수익의 전액배당을 규제하거나, 배당 가능한 상한선을 두는 국가들이 있다.] 국가들에 차린 현지 법인을 대상으로는 써먹지 못한다. 일단 규제로 아예 합법적으로 판매나 거래가 안 되는 상품의 경우 회사를 아예 안 세우니 별 의미없지만, 100% 외국 국적자만으로 주주(들)을 구성한 경우에(그러니까 투자금이 100% 외국 자본이고 투자자가 100% 외국인인 경우.) 페이퍼컴퍼니나 조세도피처로 활용되는 것을 막기 위해, 혹은 현지인/해당국 기업과의 합작을 유도하기 위해 법인설립인가가 안 나는 나라는 몇 있다. 대표적으로 [[중국]]은 일부 산업분야(자동차 산업 등)은 기술 빼돌리기 및 현지 기업의 성장과 보호를 위해 외국 기업이 진출하기 위해서는 필히 현지 기업과 합작하게끔 되어 있다. 물론 대부분은 현지 국적자 아무나 뽑아다 월급 좀 주고 바지사장 앉히면 해결되는데, 바지사장마저도 불법인 나라들도 있다. 정확히는 바지사장 개념이 성립 불가능한. 이것의 대표적인 예시도 중국이다. [[중화인민공화국]]은 모든 산업에 대해 외국인 투자자는 '''49%'''까지만 소유가 가능하며, 중국에 사업장을 내기 위해서는 중국 현지법인의 '''51%'''투자를 받아 51:49 합작투자만 가능하다. 또한 '''33%'''를 초과한 출자를 하려면 중국 국내 영업 수익금을 외국으로 송금할 시 '''중국 국영은행의 해외지점만을 사용'''해야 한다. 예를 들어 한국 기업이 중국에서 사업하려면 중국 현지기업과 51:49로 합작해서 설립하고, 33%를 초과하였으니 [[중국공상은행]]이나 [[중국은행]]과 같은 중국 국영은행의 지점망을 통해서만 해외로 돈을 가져갈 수 있다는 뜻이다. 상하이지점에서 [[우리은행]] 서울강남지점으로 수익금을 송금하는 것은 '''불법'''으로, 중국 국내에서 영업허가가 철회되고 출자 자산은 중국 정부가 강탈한다. 중국공상은행 상하이지점에서 중국공상은행 서울지점으로 송금하고, 중국공상은행 서울지점 계좌에 있는 돈을 우리은행 서울강남지점으로 송금해야 한다. 이렇게 해둠으로써 중국 정부는 수익금을 가져갈 때에도 '''출국세 10%'''를 매긴다. 다음으로 1인 혹은 일정 명수 미만의 주주로 설립된 주식회사 같은 경우는 세무적인 면에서는 법인격을 부인하고 개인사업 취급하는 경우에는, 법인세 절세해서 얻는 이득보다 그 엄청난 규모의 회사가 주주 1명의 개인사업 취급받아 받는 소득세 폭탄의 패널티가 더 크므로 하지 않는다. 마지막으로 매우 극단적인 케이스로 아예 외국인 주주 자체를 허용하지 않는 국가들이 있다. 대표적인 게 '''[[북한]].'''(일부 자유경제지구 제외. 나선특별시라든가...) 2021 6월 모의평가에서 고난도 사회 지문의 제재로 등장했다. == 관련 문서 == * [[세법]] * [[절세]] * [[조세 피난처]] * [[페이퍼 컴퍼니]] * [[내부거래]] * [[구글세]] * [[파나마 페이퍼즈]] [[분류:경제]][[분류:세금]]